Podatek od sprzedaży detalicznej

Podatek od sprzedaży detalicznej (potocznie: podatek od marketów[1]) – podatek od nadwyżki przychodów ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17 milionów złotych miesięcznie, wprowadzony w Polsce 1 września 2016 z inicjatywy rządu Beaty Szydło, wszedł w życie 1 stycznia 2021[2]. Podstawę prawną wprowadzenia podatku stanowi ustawa z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej[3].

Projekt ustawy został przygotowany w lutym 2016 przez ministra finansów Pawła Szałamachę[4] i po przejściu procedur wpłynął do Sejmu 15 czerwca 2016. Głosowanie nad projektem odbyło się 6 lipca 2016 (234 głosy za, 207 przeciw i 2 wstrzymujące się). Senat nie wniósł poprawek, a prezydent RP Andrzej Duda podpisał ustawę 30 lipca 2016[5].

Danina opodatkowuje przychód ze sprzedaży detalicznej na rzecz konsumenta finalnego, a zatem na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników objętych ryczałtem. Zgodnie z ustawą przychód ze sprzedaży detalicznej nie obejmuje należnego VAT-u.

Cel wprowadzenia podatku

Według przedstawicieli Prawa i Sprawiedliwości celem ustawy jest: „zbliżenie zasad funkcjonowania małych osiedlowych sklepów i dużych sieci handlowych. Istniejące dotąd dysproporcje w podatkach powodowały bowiem, że rodzinne sklepiki znikały z rynku, a wielkie sieci handlowe się rozrastały”[6]. Z kolei według posłanki Izabeli Leszczyny z Platformy Obywatelskiej głównym celem ustawy jest szukanie nowych wpływów budżetowych przez rząd Beaty Szydło[6].

Stawki

Stawki podatku wynoszą[7]:

  • 0,8% podstawy podatku – w części, w jakiej podstawa podatku nie przekracza 170 mln zł
  • 1,4% nadwyżki podstawy podatku ponad 170 000 000 zł – w części, w jakiej podstawa podatku przekracza 170 mln zł.

Przychód wolny od podatku wynosi w skali roku 204 mln zł (12 miesięcy × 17 mln zł). Według pierwotnych planów rządowych wpływy budżetowe z tego podatku miały wynieść 383 mln zł netto do końca 2016 oraz 1,9 mld zł brutto w 2017[1]. W 2016 r. wpływy budżetowe wyniosły 0 zł z uwagi na wprowadzenie zaniechania poboru podatku mocą rozporządzenia[8] zgodnie z art. 22 Ordynacji podatkowej.

Wzór deklaracji podatkowej został określony w rozporządzeniu ministra finansów, funduszy i polityki regionalnej z 18 grudnia 2020[9]. Deklaracji nie składają sprzedawcy, których miesięczny przychód ze sprzedaży detalicznej nie przekracza 17 mln zł. Pozostali sprzedawcy detaliczni muszą co miesiąc, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy, składać deklaracje oraz obliczać i wpłacać podatek[10]. Pomimo wprowadzenia zaniechania poboru podatku w 2016 r. Ministerstwo Finansów poinformowało, że zwolnienie nie dotyczy obowiązku składania deklaracji podatkowej[11].

Podmioty nieobjęte podatkiem

Z podatku zwolnione są podmioty, których przychody ze sprzedaży detalicznej nie przekraczają kwoty 17 mln zł miesięcznie.

Ponadto podatek nie obejmuje sprzedaży, m.in.:

  • internetowej[1],
  • sieciowej: energii elektrycznej, wody, ciepła oraz gazu ziemnego[12],
  • olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych oraz olejów opałowych[12],
  • refundowanych przez państwo leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych[12].

Podatek naliczany jest od obrotu przedsiębiorcy działającego pod konkretnym numerem NIP. Tym samym jedną z możliwości jego uniknięcia jest wprowadzenie struktury biznesowej opartej o oddzielne spółki (jak np. holding Media-Saturn (Media Markt i Saturn), których sklepy wielkopowierzchniowe funkcjonują jako odrębne spółki).

Przypisy

  1. a b c Podatek od marketów przypieczętowany. Prezydent podpisał kontrowersyjną ustawę. TVN24 Biznes i Świat, 2016-07-31. [dostęp 2016-09-01].
  2. https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/8399599,podatek-od-sprzedazy-detalicznej-handlowy-od-marketow.html
  3. Dz.U. z 2022 r. poz. 761.
  4. Projekt ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej. Rządowe Centrum Legislacji. [dostęp 2016-09-01].
  5. Rządowy projekt ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej (druk nr 615). Sejm Rzeczypospolitej Polskiej. [dostęp 2016-09-01].
  6. a b Polska Agencja Prasowa: Podatek od sprzedaży detalicznej – od 1 września 2016 r.. Infor.pl, 2016-07-07. [dostęp 2016-09-01].
  7. Art. 9 ustawy.
  8. Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 18 października 2016 r. w sprawie zaniechania poboru podatku od sprzedaży detalicznej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1723).
  9. Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 18 grudnia 2020 r. w sprawie wzoru deklaracji podatkowej o wysokości podatku od sprzedaży detalicznej (Dz.U. z 2020 r. poz. 2333).
  10. Art. 10 ustawy.
  11. Zawieszenie poboru podatku od sprzedaży detalicznej - Komunikaty prawne - Finanse. www.finanse.mf.gov.pl. [dostęp 2018-06-25].
  12. a b c Art. 7 ustawy.

Scale of justice gold.png Zapoznaj się z zastrzeżeniami dotyczącymi pojęć prawnych w Wikipedii.

Media użyte na tej stronie

Ambox outdated serious.svg
An outdated clock with a serious icon